Hỏi: Xin Cục Thuế cho biết: Công ty tôi có phát sinh mua bán hàng hóa của một nhà cung cấp 2 lần trong cùng 1 ngày, tổng giá trị 2 hóa đơn trên là 36 triệu đồng, cả 2 hóa đơn đều thanh toán bằng tiền mặt. Công ty đã kê khai và được khấu trừ thuế trong tháng 8/2015. Tuy nhiên, theo quy định thì 2 hóa đơn trên không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, vậy phải điều chỉnh như thế nào?
Cục Thuế Nghệ An trả lời như sau:
Tại Khoản 5, Điều 10, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ, hướng dẫn:
“5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan Thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
…
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan Thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan Thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;…
b) Hồ sơ khai bổ sung
- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.
c) Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế
…
c. 2) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung và tự xác định tiền chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy định. Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền chậm nộp thì cơ quan Thuế xác định số tiền chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết.
Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp công ty bạn đã kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của 2 hóa đơn nêu trên vào kỳ khai thuế tháng 8/2015, thì công ty thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai thuế GTGT tháng 8/2015 theo hướng dẫn tại Khoản 5, Điều 10, Thông tư số 156/2013/TT-BTC nêu trên, nhưng phải trước khi cơ quan Thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
CỤC THUẾ NGHỆ AN
